马来西亚个人所得税指南 (2024 课税年）

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发布日期：2025 年 4 月 18 日

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引言

马来西亚个人所得税制度由马来西亚内陆税务局（LHDN）管理。了解个人所得税的计算和减免方法可以帮助税务人在遵循相关法规的同时，最大化地减少税负。本指南将介绍马来西亚个人所得税的关键要素，包括税务居民标准、税率、应税收入、减免项目和税务申报要求。

税务居民和税率

1.  税务居民标准

如果个人在一年内符合以下任一条件，则被视为马来西亚税务居民：

  • 在马来西亚停留至少 182 天。
  • 停留天数少于 182 天，但与前一年或后一年的另一个 182 天的连续期间相连。
  • 停留至少 90 天，并在过去 4 年中至少 3 年被视为税务居民。
  • 前连续三年为税务居民，并在下一年仍然被视为税务居民。

个人所得税率 (2024 课税年)

对于税务居民，适用以下累进税率：

应税所得 （令吉） 计算方式（令吉） 税率 （%） 税务 （令吉）
0 – 5,000 首 5,000 0% 0
5,000 – 20,000 首 5,000
接下来的 15,000 		1% 0
150
20,001 – 35,000 首 20,000
接下来的 15,000 		3% 150
450
35,001 – 50,000 首 35,000
接下来的 15,000 		6% 600
900
50,001 – 70,000 首 50,000
接下来的 20,000 		11% 1,500
2,200
70,001 – 100,000 首 70,000
接下来的 30,000 		19% 3,700
5,700
100,001 – 400,000 首 100,000
接下来的 300,000 		25% 9,400
75,000
400,001 – 600,000 首 400,000
接下来的 200,000 		26% 84,400
52,000
600,001 – 2,000,000 首 600,000
接下来的 1,400,000 		28% 136,400
392,000
Exceeding 2,000,000 首 2,000,000
接下来的其余金额 		30% 528,400
∞

2.  非税务居民

根据马来西亚税法，如果个人未满足上述税务居民标准条件，无论其公民身份或国籍如何，均被视为非税务居民。

  • 非税务居民需按 30% 的统一税率缴纳在马来西亚获得或收到的所有收入，包括商业收入、就业收入、股息收入及租金收入。

应税与非应税收入

应税所得类别

以下所得需要缴税：

  • 岗位薪资 (薪水、奖金、补贴)
  • 业务利润 (自雇者、自由职业者)
  • 租金收入 (房产租赁所得)
  • 股息利润和利息 (除非免税投资)
  • 退休金和年金 (如被豁免则无需缴税)

非应税所得

以下所得免税：

  • 外国来源收入（必须符合豁免条件）
  • 遗产和赠予
  • 失业赔偿（必须符合豁免条件）

税务减免、扣除与回扣

为了减少应税收入，纳税人可以申请各种减免和扣除。以下是 2024课税年可享受的一些主要税务减免项目：

No 类别 减免金额 （令吉）
1 个人和受抚养亲属 9,000
2 残障人士 6,000
3 残障配偶 5,000
4 无收入/前配偶赡养费 4,000*
5 教育费用（个人）（含最多2,000令吉的技能提升） 7,000*
6 哺乳设备（每 2 年一次） 1,000*
7 优质生活费用（个人/配偶/孩子）：
阅读材料包括电子报，电脑，智能手机或平板电脑，互联网，自我提升课程 		2,500*
8 额外优质生活费用（个人/配偶/孩子）:
运动器材，运动设备，会员卡，运动比赛 		1,000*
9 电动汽车设施（非商业用途） （适用于 YA 2024–2027） 2,500*
10 医疗费用（个人/配偶/孩子） 10,000*
11 (含最多1，000令吉的体检） 8,000*
12 基本残障辅助设备（个人/配偶/父母/孩子） 6,000*
13 孩子减免:
a. <18岁未婚孩子 		2,000/孩子
b. ≥18岁未婚孩子
  • 全职学生（A-Level、证书课程、预科课程或入学准备课程）
2,000/孩子
c. ≥18岁未婚孩子
  • 全职学生:
    • 在马来西亚：需为文凭或更高学历（不包括大学预科/基础课程）
    • 在马来西亚以外：需为学士学位或更高学历
  • 必须就读于政府认可的教育机构
 8,000/孩子
d. 未婚残障儿童 6,000/孩子
e. ≥ 18岁未婚残障儿童:
  • 全职学生:
    • 在马来西亚：就读文凭或更高学历
    • 马来西亚以外：就读学士学位或更高学历
  • 必须就读于政府认可的教育机构
 额外 8,000/孩子
14 托儿所或幼儿园费用，适用于 6 岁及以下的儿童 3,000*
15 人寿保险 & 公积金 EPF:
  1. 公积金 EPF（限额4,000令吉）
    包括自雇人士的自愿公积金缴纳以及根据 1980 年养老金法（Act 227）受薪公务员的养老金计划缴纳。
  2. 人寿保险（限额3,000令吉）
 7,000*
16 SSPN 教育基金 8,000*
17 教育和医疗保险（个人/配偶/孩子） 3,000*
18 SOCSO 和 EIS 贡献 350*
19 个人退休金 PRS（适用于2025课税年前） 3,000*
备注：带有星号（*）的金额表示 2024 年课税年度可适用的最高减免限额。

税务回扣

纳税人可享有以下税务回扣：

  • 应税收入低于 35,000令吉：可获得 400令吉 的税务回扣。
  • 宗教捐献（Zakat / Tithe）：可获得与缴纳金额等额的税务回扣。

报税及缴税流程

如何提交个人所得税申报？

  1. 注册 税务档案：通过 LHDN 的 MyTax（电子报税系统）注册税务档案。
  2. 选择适用的报税表格:
    • BE 表格 - 适用于仅有非商业收入的个人。
    • B 表格 - 适用于拥有商业收入的个人。
  3. 申报所有收入来源 ，并申请符合条件的税务减免和扣除。
  4. 确保在截止日期前提交申报:
    • 4 月 30 日 - 适用于无商业收入的个人。
    • 6 月 30 日 - 适用于有商业收入的个人。

罚款

  • 逾期报税（无合理理由）:
    • 可被罚款不少于200令吉且不超过20,000令吉，或被判监禁不超过6个月，或两者兼施；或
    • 被征收高达所欠税款三倍的罚款。根据实际操作，可能征收以下罚款率：
      逾期时长 罚款率（%）
      不超过12个月 15
      超过12个月但不超过24个月 30
      超过24个月 45
      来源：内陆税收局于2020年8月13日发布的《营运指南第3/2020号（GPHDN 2/2020）》
  • 逾期缴税： 未缴税款将被征收10%的罚款
  • 少报收入： 可被征收相当于少缴税款金额（100%）的罚款。根据实际操作，内陆税收局可视违规次数，对需补缴的税款征收高达45%的罚款。（来源：马来西亚内陆税收局于2022年5月1日发布的《税务审计框架》）

税务规划小贴士

  • 保留详细的收入、支出及相关单据记录，以备查验。
  • 充分利用所有符合条件的税务减免，最大化节省税务成本。
  • 考虑缴纳 EPF（雇员公积金）、PRS（私人退休计划）及购买人寿保险，以减少应税收入。
  • 尽早报税，避免临近截止日期的错误及罚款风险。

了解马来西亚个人所得税制度，可以帮助纳税人更有效地管理税务，避免不必要的罚款。此外，合理规划税务减免和扣除，有助于降低整体税务负担。建议定期关注 LHDN 最新公告，确保合规报税。如有不确定事项，可咨询税务专业人士获取个性化建议。

更多详情，请访问马来西亚内陆税收局（LHDN）官方网站：www.hasil.gov.my


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